Notizie area fiscale

Fatture per operazioni inesistenti: doppia punibilità se emittente ed utilizzatore coincidono

10 Marzo 2017

La Corte di Cassazione, Terza sezione penale, con la sentenza n. 5434 del 6 febbraio 2017 ha statuito che, in tema di reati tributari, il regime derogatorio previsto dall'art. 9 del d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 non trova applicazione quando l'amministratore della società che ha emesso le fatture per operazioni inesistenti coincida con il legale rappresentante della diversa società che le abbia successivamente utilizzate.

Crisi d’impresa e insolvenza – Un documento della FNC sul disegno di legge delega approvato alla Camera

10 Marzo 2017

Dopo l'approvazione, da parte della Camera dei Deputati, avvenuta il 1° febbraio 2017, del disegno di legge (A.C. n. 3671-bis) che delega il Governo a operare un'ampia riforma della disciplina delle crisi di impresa e dell'insolvenza, la Fondazione Nazionale dei Commercialisti (FNC), ha pubblicato, il 28 febbraio 2017, un documento, a cura di Raffaele Marcello e Cristina Bauco, dal titolo "Crisi d'impresa e insolvenza nella prospettiva aziendale e giuridica alla luce delle riforme in itinere".
Il provvedimento è stato modificato in più parti nel corso dell'esame in Commissione Giustizia con l'obiettivo di predisporre una riforma organica della crisi d'impresa basandosi su un nuovo approccio al fallimento.
Il provvedimento, attualmente all'esame del Senato, si presenta, secondo i due autori, innovativo sotto diversi profili:
nel generale quadro di favore per gli strumenti di composizione stragiudiziale della crisi, viene introdotta una fase preventiva di "allerta", finalizzata all'emersione precoce della crisi d'impresa e ad una sua composizione assistita;
si facilita l'accesso ai piani di risanamento e agli accordi di ristrutturazione dei debiti;
viene rivista la disciplina dei privilegi;
si elimina la procedura fallimentare sostituendola con quella di liquidazione giudiziale;
si rivisita, sulla base delle prassi verificate e delle criticità emerse, la normativa sul concordato preventivo;
si modifica la normativa sulle crisi da sovraindebitamento.
Obiettivo del contributo della FNC è quello di approfondire, in una prospettiva aziendalistica e giuridica le novità relative alle procedure di "allerta", finalizzate all'emersione precoce della crisi d'impresa e alla composizione dei contrapposti interessi.
Per scaricare il testo del documento della FNC clicca qui.
Per scaricare il testo del disegno di legge approvato dalla Camera clicca qui.

Scomparsa delle SRL a capitale ridotto – Adempimenti presso il Registro delle imprese

10 Marzo 2017

L'articolo 9, commi 13, 14 e 15 del D.L. 28 giugno 2013, n. 76 (recante "Primi interventi urgenti per la promozione dell'occupazione, in particolare giovanile, della coesione sociale, nonchè in materia di Imposta sul valore aggiunto (IVA) e altre misure finanziarie urgenti") successivamente convertito dalla L. n. 99/2013, ha disposto modifiche in materia di SRL semplificate e di SRL a capitale ridotto, intervenendo sull'art. 44 del D.L. n. 83/2012, convertito dalla L. n. 134/2012, prevedendo – a decorrere dal 28 giugno 2013 – la soppressione della "società a responsabilità limitata a capitale ridotto.
Il Ministero dello Sviluppo Economico, in applicazione del disposto di cui al comma 15 dell'art. 9 del D.L. n. 76/2013, ha successivamente fornito, con Lettera-Circolare del 12 maggio 2016, Prot. 132263, indicazioni operative disponendo la sostituzione della forma giuridica delle "società a responsabilità limitata a capitale ridotto" (SRLCR) con quella di "società a responsabilità limitata semplificata" (SRLS).
Al fine di dare concreta attuazione alla disposizione in questione, la società di informatica delle Camere di Commercio (Infocamere) ha predisposto un servizio di conversione automatica.
Pertanto il dato è stato convertito automaticamente da Infocamere, senza alcun onere per le società interessate.
A seguito di questa modifica, nell'elenco cronologico degli eventi iscritti, riportati nelle certificazioni e nelle visure, è stato inoltre iscritto d'ufficio il seguente testo "Modifica d'ufficio – SRL a capitale ridotto riqualificata in società a responsabilità limitata semplificata (art. 9, comma 15, D.L. n. 76/2013 convertito nella L. n. 99/2013".
Le società interessate sono state informate, tramite posta elettronica certificata (PEC), dell'avvenuto aggiornamento.
Tuttavia, va tenuto presente – come ricorda il Ministero – che detta conversione automatica non ha contemplato, invece, la modifica della "denominazione" risultante dal certificato, né la modifica dell'atto costitutivo / statuto depositato.
Pertanto, il Ministero auspica che, in occasione delle prossime modifiche statutarie, le società interessate provvedano a modificare la propria denominazione con conseguente presentazione della relativa pratica telematica al Registro delle imprese.
Per un approfondimento dell'argomento e per scaricare il testo della lettera-circolare citata clicca qui.

Societa’ di persone – La proroga tacita del termine di durata e la facoltà di disdetta unilaterale del socio – Un documento della FNC

9 Marzo 2017

Affinché possa parlarsi di proroga della società è necessario che nell'atto costitutivo della società sia indicata la durata. Per le società di persone ed in particolare per le società in nome collettivo e per le società in accomandita semplice, sebbene l'indicazione della durata sia espressamente richiesta dall'art. 2295, n. 9, C.C. (applicabile anche alle società in accomandita semplice, in virtù del rimando di cui all'art. 2315 c.c.), è controverso se tale indicazione sia necessaria per la regolare costituzione delle medesime. Sul tema, uno degli orientamenti maggioritari in dottrina ritiene che l'indicazione di una durata certa della società sia un elemento essenziale non ai fini della validità della costituzione della società, bensì per la sua iscrizione nel Registro delle Imprese.
Secondo un altro orientamento, invece, la durata non rappresenterebbe un elemento essenziale per la costituzione di tali società con la conseguenza che anche le società di persone regolari che svolgono attività commerciale, al pari delle società semplici e di quelle irregolari, possono essere contratte a tempo indeterminato.
È invece pacifico che il termine di durata, ove indicato nell'atto costitutivo, determini, al suo verificarsi una causa di scioglimento della società per cui, prima del suo decorso, sarà necessaria una valutazione circa l'ipotesi o meno di proroga del suddetto termine, salvo la possibilità di proroga tacita ai sensi degli artt. 2307, comma 3 e 2273 C.C..
Occorrerà infine valutare la presenza di clausole statutarie che prevedano la proroga tacita e automatica qualora i soci (o anche uno solo di essi) non provvedano a dare disdetta entro un termine prefissato.
Con riguardo alla proroga tacita, nelle società di persone si è soliti ulteriormente distinguere tra proroga tacita legale prevista dall'art. 2273 C.C. e proroga tacita convenzionale, prevista da specifiche clausole contrattuali.
Il documento della Fondazione Nazionale dei Commercialisti (FNC), pubblicato il 28 febbraio 2017, a cura di Gabriella Trinchese, dal titolo "La proroga tacita del termine di durata nelle società di persone e la facoltà di disdetta unilaterale del socio" analizza le fattispecie con particolare riguardo alle criticità derivanti dall'esercizio della facoltà del singolo socio di comunicare unilateralmente la disdetta.
Per scaricare il testo del documento clicca qui.

E’ nulla la cartella di pagamento notificata esclusivamente alla società in liquidazione coatta amministrativa

9 Marzo 2017

La Commissione Tributaria Regionale per la Sicilia, con la sentenza n. 460/10 dell'8 febbraio 2017, ha chiarito che l'assoggettamento di una società alla procedura di liquidazione coatta amministrativa comporta la temporanea improponibilità delle domande individuali da parte dei creditori nei confronti della stessa (Cass. n. 3520/2003).
La CTR ha inoltre precisato che, per la riscossione del credito, è necessario che il riscossore partecipi alla procedura concorsuale presentando un'istanza di insinuazione al passivo per l'importo iscritto a ruolo senza la necessità di notificare preventivamente al debitore o al curatore la cartella esattoriale (Cass. nn. 25863/2014, 6520/2013, 6126/2013, 120/2011).

Rottamazione ruoli: presentazione istanza definizione agevolata da parte del curatore fallimentare

9 Marzo 2017

Il 25 gennaio si è tenuta la riunione del tavolo tecnico, con la partecipazione di Equitalia e dell'Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Roma, per l'analisi e la definizione delle modalità applicative della "rottamazione" dei ruoli.
Per l'occasione, sono stati analizzati i quesiti raccolti dall'Odcec di Roma tra i propri Iscritti e sono state formulate le relative risposte.
In una di queste è stato precisato che, nell'ambito della procedura fallimentare, il Curatore Fallimentare, preventivamente autorizzato dal GD e con il parere favorevole del Comitato dei creditori, è legittimato a presentare la dichiarazione di adesione.

Al via la “Flat Tax” per gli stranieri (ricchi) che intendono trasferire la residenza fiscale in Italia

9 Marzo 2017

L'Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa dell'8 marzo, ha fornito le istruzioni per gli stranieri che intendono trasferire la loro residenza fiscale in Italia beneficiando di un una imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero.
L'opzione della "Flat Tax", prevista dall'ultima Legge di Bilancio, prevede il pagamento di un'imposta forfettaria di 100mila euro per ciascun periodo d'imposta per cui viene esercitata, con lo scopo di attrarre ed incentivare il trasferimento della residenza nel nostro paese delle persone con un alto patrimonio.
Per esercitare l'opzione, i contribuenti interessati ed in possesso dei requisiti richiesti potranno aderire al nuovo regime entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi riferita al periodo d'imposta in cui è stata trasferita la residenza fiscale in Italia o in quello immediatamente successivo.
Con il Provvedimento del Direttore dell'Agenzia Entrate pubblicato ieri è stato approvato anche il modello di check list da allegare all'istanza di interpello che consente una valutazione preventiva dell'Amministrazione finanziaria sull'ammissibilità al regime di favore.

MILLEPROROGHE 2016 – Pubblicata la legge n. 19/2017 di conversione del D.L. n. 244/2016

8 Marzo 2017

E' stata pubblicata, sulla Gazzetta Ufficiale n. 49 del 28 febbraio 2017 (Supplemento Ordinario n. 14), la Legge 28 febbraio 2017, n. 19, recante "Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 30 dicembre 2016, n. 244, recante proroga e definizione di termini. Proroga del termine per l'esercizio di deleghe".
Mai titolo di una legge fu più azzeccato di "Decreto Milleproroghe" per descrivere misure accomunate dalla necessità di ottenere lo slittamento di una norma, il rinvio di un provvedimento o la sospensione di una disposizione.
La legge di conversione n. 19/2017 – in vigore dal 1° marzo 2017 – contiene importanti differimenti normativi, che riguardano: fisco, lavoro, previdenza, Pubblica Amministrazione, salute, musica, editoria, taxi e noleggio con conducente, ambulanti e normativa Bolkestein e tanto altro.
Slitta dal 1° marzo 2017 al 1° novembre 2017 l'avvio dell'applicazione sperimentale della lotteria nazionale legata agli scontrini limitatamente agli acquisti di beni o servizi, fuori dall'esercizio di attività d'impresa, arte o professione, effettuati da persone fisiche residenti in Italia mediante strumenti che consentano il pagamento con carta di debito e di credito.
Gli impianti termici degli edifici realizzati o ristrutturati in base a titoli abilitativi presentati nel 2017 potranno ancora coprire con fonti rinnovabili al minimo il 35% dei consumi; dal 1° gennaio 2018 si passa al 50%.
Rinviato al 30 giugno 2017 il termine entro il quale installare sistemi di termoregolazione e contabilizzazione del calore nei condomìni con impianti centralizzati.
Slitta dal 1° gennaio 2017 al 1° gennaio 2018 la decorrenza dell'obbligo della modalità telematica per la tenuta del libro unico del lavoro.
Si proroga di sei mesi (dal 20 marzo al 20 settembre 2017) il termine per l'esercizio della delega relativa alla riforma dei confidi; più in dettaglio, si tratta del termine previsto per conferire la delega al Governo a riformare il sistema dei confidi (art. 1, comma 1 legge 13 luglio 2016, n. 150).
Prorogato dal 31 dicembre 2016 al 31 dicembre 2017 il termine a decorrere dal quale diviene obbligatoria la tracciabilità delle vendite e delle rese di quotidiani e periodici attraverso l'utilizzo di strumenti informatici e telematici basati sulla lettura del codice a barre.
Prorogato, dal 31 dicembre 2016 fino al trasferimento delle funzioni di vigilanza all'organismo di vigilanza e tenuta dell'albo unico dei consulenti finanziari (previsto dall'art. 1, comma 36, legge n. 208/2015), e comunque non oltre il 31 dicembre 2017, il termine per l'esercizio dell'attività di consulenza in materia di investimenti (consulenti finanziari), da parte dei soggetti che al 31 dicembre 2007 prestavano già tale attività, senza detenere somme di denaro o strumenti finanziari di pertinenza dei clienti.
Per un approfondimento sui contenuti e per scaricare il testo del D.L. n. 244/2016, coordinato con le modifiche apportate dalla legge di conversione n. 19/2017 clicca qui.

Accertamento induttivo con ricarico: non si può ridurre in via equitativa

8 Marzo 2017

L'eventuale quantificazione del reddito decisa dal giudice comporterebbe la creazione di una base imponibile con criteri soggettivi, al di fuori delle norme contenute nel Tuir.
Gli esiti dell'accertamento induttivo non possono essere ridotti dal giudice in via "equitativa", in assenza di qualsiasi prova anche di natura indiziaria proveniente dalla controparte; il contribuente, infatti, ha l'onere di provare in modo preciso i fatti impeditivi del maggiore ricarico di cui all'accertamento effettuato dall'ufficio.
A chiarirlo, la Corte di cassazione, con sentenza n. 3984 del 15 febbraio 2017.

In scadenza il termine per opporsi all’inclusione delle spese sanitarie nella dichiarazione precompilata

8 Marzo 2017

E' in scadenza il termine per opporsi all'inclusione delle spese sanitarie nella dichiarazione precompilata 2017.
Entro il 9 marzo, infatti, i soggetti che desiderano che i dati delle proprie spese sanitarie sostenute nel 2016 non siano acquisiti dall'Agenzia delle Entrate ai fini della dichiarazione precompilata 2017 possono esercitare opposizione alle singole spese accedendo alla funzione messa a disposizione dal sistema TS.
Si ricorda che il termine originario per inviare i dati, fissato al 31 gennaio 2017, è stato prorogato al 9 marzo al fine di facilitare l'adempimento ai nuovi obbligati e garantire informazioni il più possibile corrette e complete.

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